НДС: особенности исчисления и подготовки отчетности в 2019 году
Александр Матиташвили Аудитор, налоговый адвокат, руководитель департамента консалтинговых услуг аудиторской компании. Автор публикаций в профильных изданиях. Основные направления работы: Налогообложение по законодательству Российской Федерации. Аудит и аудиторские стандарты. Оптимизация налогообложения.
1. Подробный обзор актуальных изменений в налоговом законодательстве по НДС в связи с вступлением в силу Федеральных законов от 03.08.2018 №302-ФЗ, от 27.11.2017 №335-ФЗ, от 27.11.2018 №424-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 №15.
3. Переходим на ставку 20% правильно:
- отгрузка в 2019 году – предоплата в 2018 году;
- отгрузка в 2018 году – последующая оплата в 2019 году;
- изменения в 2019 году стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных в 2018 году;
- исправления в 2019 году счетов-фактур по товарам (работам, услугам), отгруженным в 2018 году;
- возврат в 2019 году товаров (работ, услуг), отгруженных в 2018 году;
- услуга оказана в 2018 году, исполнитель составляет акт на оказанные услуги в 2019 году – какая ставка;
- работа выполнена в 2018 году, заказчик подписывает соответствующий акт в январе 2019 года;
- работы выполнены подрядчиком в 2018 году, подрядчик составил акт в 2019 году – какая ставка налога должна быть в акте;
- работы были выполнены подрядчиком в 2018 году, подрядчик составил акт в 2018 году, заказчик подписал этот акт в 2019 году – какая ставка налога должна быть применена подрядчиком: 18% или 20%;
- применение налоговыми агентами ставки НДС в переходный период, другие сложные ситуации.
4. Девять условий принятия НДС к вычету.
5. Спорные вопросы налогообложения по НДС, в том числе:
- вправе ли покупатель заявить вычет авансового НДС, если он перечислил сумму большую, чем указано в соответствующем договоре;
- если реализуется недостроенный жилой дом, надо ли платить НДС;
- при ввозе в РФ купленного товара организация заплатила НДС по ставке 18%, а при его реализации НДС был начислен по ставке 10%, какую сумму НДС можно принять к вычету;
- если аванс заказчику вернул не подрядчик, а банк-гарант, то в каком периоде подрядчик может принять к вычету НДС с аванса;
- можно ли выставить счет-фактуру за аренду за месяц до окончания этого месяца;
- может ли импортер металлолома в 2019 году принять к вычету НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе.
6. Арбитражная практика по НДС, в том числе:
- можно ли выиграть спор в суде у ИФНС, если у контрагентов нет ресурсов для выполнения заказанных работ;
- можно ли принять к вычету НДС по необлагаемой операции;
- если выполняется «правило пяти процентов», то можно ли было принять «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным исключительно в операциях, освобожденных от НДС;
- если налогоплательщик вернул аванс за пределами проверяемого периода, должна ли ИФНС РФ учесть этот факт в акте проверки;
- может ли налогоплательщик, уплативший с аванса НДС по ставке 18%, принять к вычету НДС в этой же сумме в периоде реализации по ставке НДС 10%;
- необходимо ли покупателю восстановить НДС с предоплаты, если продавец предоплату не вернул;
- имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если он не предоставил счета-фактуры в ходе налоговой проверки, но представил их в суд;
- при передаче имущества в качестве отступного по договору займа возникает ли объект налогообложения НДС;
- можно ли заявлять вычет НДС по ОС частями по одному счету-фактуре.
профессиональных бухгалтеров – возможно получение сертификата идущего в зачет ежегодного повышения квалификации!
