Курс, семинар, тренинг ПБУ 18. Налоговые обязательства и временные разницы: учет по обновленному ПБУ 18/02 в разъяснениях специалиста.

ПРОГРАММА:

1. Действующий порядок учета расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18 / 02)
   • Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
   • Постоянные и временные разницы
   • Формирование постоянных и отложных налоговых активов и обязательств и их отражение на счетах бухгалтерского учета
   • Исчисление налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18 / 02
   • Особенности заполнения отчета о финансовых результатах при применении ПБУ 18 / 02
2. Основные изменения в ПБУ 18 / 02 (Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, обязателен к применению с 01.01.2020)
   • Уточнение определения текущего налога на прибыль
   • Введение понятия «расход (доход) по налогу на прибыль», отражающего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли, и установление порядка его определения как суммы текущего и отложенного налога на прибыль
   • Введение понятий «постоянный налоговый расход» (ПНР) и «постоянный налоговый доход» (ПНД). Порядок определения ПНР и ПНД (п. 7 новой редакции ПБУ 18 / 02)
   • Новый порядок определения временных разниц как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
   • Новый перечень случаев, в которых образуются временные разницы
   • Новые правила признания отложенных налогов
   • Новые требования к составу показателей в отчете о финансовых результатах, уточнение содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
   • Уточнение порядка применения ПБУ 18 / 02 участниками КГН
   • Возможность добровольного применения изменений в ПБУ 18 / 02 в 2019 году
3. Учет отложенных налогов балансовым методом по-новому: понятия, принципы, подходы
   • Основные определения. Взаимосвязь активов (обязательств) и доходов (расходов)
   • Налоговая база (налоговая стоимость) актива, обязательства
   • Особые случаи определения налоговой стоимости
   • Постоянные разницы. Временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые)
   • Признание текущего и отложенного налога
   • Случаи признания отложенного налога не в составе прибыли или убытка: первоначальное признание активов или обязательств, если себестоимость актива или обязательства полностью или частично не учитывается для целей налогообложения; отложенные налоги при переоценке ОС
   • Представление и раскрытие информации об отложенных налогах. Переходный период
4. Пошаговый алгоритм расчета отложенных налогов
   • Шаг первый: выбираем бухгалтерские активы и обязательства, выбытие (поступление) и / или погашение (возникновение) которых повлияет на прибыль в будущих периодах
   • Шаг второй: исключаем из выбранных показателей баланса активы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли
   • Шаг третий: выбираем налоговые активы и обязательства, оценка которых не совпадает со стоимостью бухгалтерских активов и обязательств
   • Шаг четвертый: определяем разницу между балансовой и налоговой стоимостью активов и обязательств, которая накопилась за все время существования организации
   • Шаг пятый: рассчитываем суммы ОНО и ОНА, находим изменения ОНО и ОНА
5. Ответы на вопросы, практические рекомендации