Курс, семинар, тренинг Принципы подготовки и составления международной финансовой отчетности

В рамках семинара вы получите знания о современных требованиях международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), а также практические навыки составления и анализа отчетности. Помимо традиционных вопросов о требованиях МСФО будут рассмотрены финансовые показатели различных форм отчетности, использование оценочных показателей в отчетности и подходы к трансформации отчетности путем внесения корректировок.

В результате обучения вы:

• изучите структуру и основные положения Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО), их принципиальные отличия от российских ПБУ
• узнаете конкретные требования МСФО в отношении представления, раскрытия и оценки элементов финансовой отчетности
• получите практические навыки составления финансовой отчетности по МСФО
• приобретете опыт формирования профессионального суждения по вопросам практического применения МСФО
• получите квалифицированные ответы на любые вопросы, связанные с практическим применением МСФО

День 1

Международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности

• Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения
• Структура и цели Совета по МСФО и процесс установления стандартов
• Предназначение и функции КИМФО-IFRIC
• Характер и цели концептуальных принципов

МСФО 1. Представление финансовой отчетности

• Цели МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
• Структура и содержание отчета о прибыли и убытках
• «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы
• Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету
• Составление отчета о прибыли и убытках в соответствии с требованиями МСФО и интерпретациями
• Составление отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о признанных доходах и убытках

МСФО 16. Основные средства

• Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании
• Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт
• Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств
• Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов
• Компенсация убытков от обесценивания
• Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента

МСФО 2. Запасы

• Определение «запасов» и «стоимости реализации»
• Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости
• Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2

МСФО 40. Инвестиционная собственность

• Отличие подхода к учету объектов инвестиционной собственности от подхода к учету других объектов собственности
• Применение положения МСФО 40 к объектам инвестиционной собственности

МСФО 38. Нематериальные активы

• Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами
• Идентифицируемость нематериального актива
• Характер и возможные подходы к учету нематериального актива
• Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства)
• Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний
• Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам
• Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла)
• Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы

Практикум: Разбор конкретных примеров из практики применения МСФО и раскрытию соответствующих показателей отчета о финансовом положении (баланса) и отчета о совокупном доходе (отчета о прибылях и убытках).

День 2

МСФО 23. Затраты по займам

• Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23)
• Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам

Практикум: Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.

МСФО 18. Выручка

• Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию
• Общие принципы и сроки признания выручки
• Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж
• Оправданность признания прибыли или убытка

Практикум: Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.

МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств

• Отчет о движении денежных средств
• Оценка полезности приводимой в нем информации
• Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7

МСФО 10. События после отчетной даты

• Различие и учет событий после отчетной даты, отражаемые и не отражаемые в отчетности

МСФО 36. Обесценение активов

• Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения
• Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
• Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования
• Признаки обесценения актива
• Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС)
• Порядок распределения убытков от обесценения

МСФО 32 и МСФО 39. Финансовые инструменты

• Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат
• Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств
• Особенности собственных и привилегированных акций
• Расчет договора собственными долевыми инструментами
• Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций
• Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет
• Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета
• Учет по амортизированной стоимости
• Особенности оценки финансовых инструментов
• Предложения по текущей оценке финансовых инструментов
• Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков
• Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32)
• Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов

Практикум: Группировка и порядок учета финансовых инструментов.

День 3

МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках

• Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике
• Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок
• Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик

Практикум: Создание журнала трансформационных корректировок.

МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы

• Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений
• Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод
• Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете
• Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств)
• Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования
• Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1)
• Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов
• Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов

МСФО 12. Налоги на прибыль

• Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12
• Методика и этапы расчета
• Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль
• Принципы учета отложенного налога
• Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств

Практикум: Методика расчета отложенных налогов на прибыль (МСФО 12).

МСФО 17. Аренда

• Характеристики аренды
• Отличие финансовой аренды от операционной
• Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность
• Порядок учета аренды в финансовой отчетности
• Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15
• Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода)
• Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой
• Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации

Практикум: Выделение отличий в Балансе по РСБУ от требований МСФО по критериям признания и оценки. Отражение исходных данных по РСБУ с корректировками по МСФО в трансформационной таблице.

Модеров Сергей Владимирович

Действительный член Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров Великобритании (ACCA), сертифицированный аудитор. Член комитета по МСФО Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России

Профессиональный опыт

• PricewaterhouseCoopers Audit, Москва, руководитель отдела финансового учета по международным стандартам
• Kreston International, контролер качества международной сети аудиторских фирм
• Институт Проблем Предпринимательства, руководитель отдела финансового учета по международным стандартам
• НОУ «Институт проблем предпринимательства», преподаватель-консультант
• ООО «Норвежская Ресурсная Компания», финансовый директор
• Автомобильный холдинг «Гудвил», финансовый директор
• ЗАО «Вест-Ост», руководитель службы внутреннего контроля
• IFRS-Audit, директор

Профессиональные компетенции

• Финансовый менеджмент
• Постановка управленческого учета и финансовой отчетности в соответствии с МСФО
• Управление ликвидностью компании
• Аудит процессов компаний

Клиенты

ОАО «ТГК-14», ОАО «ТГК-8», «Карьер Щелейки»,  ОПК Майнинг, Северо-Западная кофейная компания, ЗАО «Балтийский Берег», ОАО «Талион», Группа компаний «Роспайп», Suiker Export, «Норвежский Красный Крест», «Центр-Обувь», Международная клиника «Медем», ООО «Инчкейп Олимп» Тойота центр Пулково, ЗАО «Норманн», Корпорация «Петербургская Недвижимость» (Сэтл Групп), ОАО «Севкабель Холдинг», ОАО «Сестрорецкий инструментальный завод», ОАО «Выборгская Целлюлоза», ООО «КИТ Финанс», Северо-Западный филиал ОАО «Мегафон» и многие другие

Преподавательская деятельность

Преподает в ведущих вузах и бизнес-школах программы - Трансформация в МСФО, Консолидация по МСФО, Управленческий учет и бюджетирование, МСФО для руководителей. Директор программ подготовки специалистов по программам Международных стандартов финансовой отчетности DipIFR ACCA

Публикации и достижения

Автор более 30 статей в специализированных СМИ, среди которых

• Финансы для нефинансовых менеджеров I, II
• Трансформация финансово отчетности в соответствии с МСФО I, II
• План счетов в соответствии с МСФО
• Налог на прибыль в МСФО и ПБУ  
• Международные стандарты финансовой отчетности переход на МСФО - актуальная задача для российских компаний
• Контроль над компаниями. МСФО и закон «О консолидированной финансовой отчётности»

Образование

• Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов, финансовый менеджмент
• Международный банковский институт, курсы валютного трейдинга
• Ваасский университет (Финляндия), маркетинг и принятие финансовых решений в Центральной, Восточной Европе
• Высшая экономическая школа Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов, трансформация отчетности в соответствии с международными стандартами
• ACCA, студент профессиональной схемы
• DipIFR ACCA, Международная Финансовая Отчетность ACCA
• Квалификационный аттестат аудитора №Л 009844, выдан в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ от 30.12.03
• PricewaterhouseCoopers Москва, МСФО
• TFI (Кипр), курс по переводным финансовым инструментам (факторинг, форфейтинг)

Даценко Александр Васильевич

Независимый консультант, начальник отдела отчетности по МСФО аудиторской фирмы

Профессиональный опыт

• 2005 – н.в. — Аудиторская фирма «Аконт-Финанс», начальник отдела отчетности по МСФО
• 2000 – 2005 — КБ «Олимпийский», финансовый директор
• 1993 – 1999 — НПО «КОСМОС», начальник отдела валютных операций и международных расчетов

Профессиональные компетенции

• МСФО и GAAP. Составление отчетности по МСФО российских компаний и банков. Составление консолидированной отчетности
• Построение системы бухгалтерского, управленческого и налогового учета
• Бухгалтерское и налоговое регулирование внешнеторговых операций, операций иностранных фирм и их представительств. Валютное регулирование
• Регулирование, учет и контроль финансовых потоков компаний. Организация системы внутренней финансовой отчетности холдинга. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности
• Ведение работы с банками, ГНИ

Преподавательская деятельность

• 2009 – 2011 — ОАО «ЛукОЙЛ», тренер по подготовке персонала для сдачи экзамена на получение квалификации по МСФО ACCA-DipIFR
• 2009 – 2011 — ОАО «Газпром Газэнергосеть», тренер по подготовке персонала для сдачи экзамена на получение квалификации по МСФО ACCA-DipIFR., консультант по составлению консолидированной финансовой отчетности
• 2009 – 2011 — Международный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, преподаватель программ МСФО (АССА)
• 2007 – 2011 — Учебно-методический Центр профессиональных бухгалтеров и аудиторов заслуженного профессора МГУ А.Д. Шеремета, преподаватель программ МСФО (АССА)
• 2006 – 2007 — Учебный центр «Панорама», трансформация и консолидация финансовой отчетности по МСФО, преподаватель

Образование

1991 – 1994 — Государственная Финансовая Академия при Правительстве РФ

Дополнительное образование

• Подготовка по МСФО (Diploma in International Accounting Standards from Institute of Financial Accountants, U.K.)
• Квалификация Международной Ассоциации Присяжных Сертифицированных бухгалтеров АССА — DIPIFR
• Общий аудит (квалификационный аттестат)
• Банковский аудит (квалификационный аттестат)
• Институт профессиональных бухгалтеров России (квалификационный аттестат, членство)
• Налоговый консультант (курсы повышения квалификации)
• Финансовый менеджмент (Академия Международного Сотрудничества)